Een massale vlucht naar de BV?

Voer ik mijn praktijk als een eenmanszaak of in een BV? Het is de vraag die bij veel medici regelmatig terugkomt. De komende jaren zal het vennootschapsbelastingtarief (Vpb) sterk dalen. Hierdoor wordt het verschil met de normale inkomstenbelasting (IB) van de eenmanszaak groter. Misschien wel groot genoeg om opnieuw naar de BV als rechtsvorm te kijken.

Laatst gewijzigd op 2 januari 2007

De BV (een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid) heeft een aantal mogelijke voor- en nadelen ten opzichte van een eenmanszaak. Naast fiscale verschillen zijn er ook juridische, commerciële, financiële en pensioenaspecten te noemen. De administratie- en accountantskosten nemen bij een BV ook toe. U moet dan aan circa 2.000 euro op jaarbasis denken. Een pensioen via de BV kan handig zijn, maar is in de praktijk zelden een reden om een BV te beginnen.

Juridisch gezien is de persoonlijke aansprakelijkheid bij de BV beperkt. Als bestuurder blijft u bij een faillissement, mits u geen wanbestuur heeft gepleegd, buiten schot. Dat geldt echter niet voor de medische beroepsaansprakelijkheid: die is namelijk persoonsgebonden.

De fiscale motieven zijn voor medici meestal het sterkst. De komende jaren zal het vennootschapsbelastingtarief sterk afnemen. Van 31,5% in 2005 tot 29,1% (in 2007). Voor het zogenaamde MKB-opstapje (thans de eerste € 22.689 aan winst) is het de bedoeling dat het tarief zal uitkomen op 24,5%.

Hoe hoog is uw winst?

Of het oprichten van een BV fiscaal echt voordelig is, zal per geval berekend moeten worden. Het hangt vooral af van de hoogte van de winst. De winst moet voldoende hoog zijn, om de tarieven en faciliteiten van de inkomstenbelasting (IB) in de lagere schalen te kunnen overtreffen. Een rekenvoorbeeld laat het financiële voordeel zien van een BV ten opzichte van een eenmanszaak:

Ter toelichting: de zelfstandigenaftrek geldt alleen voor de Eenmanszaak en niet voor BV. Vervolgens moet bij de BV ook de dividendbelasting worden meegeteld. Deze belasting wordt geheven als de BV haar winstreserve (in het voorbeeld 70.000 -/- 19.600) uitkeert aan de aandeelhouder, en bedraagt 25%. Deze heffing kan overigens naar eigen inzicht worden uitgesteld tot in de verre toekomst.

Als u € 100 meer winst maakt in de BV, dan de in het voorbeeld genoemde € 120.000, betaalt u daar in 2007 29,1% vennootschapsbelasting over. Resteert € 70,90. Als u zelf netto over dit geld wilt beschikken, moet u nog 25% dividend belasting betalen over € 70,90. Dit is € 17, 80. U houdt dan dus € 53,10 over van de oorspronkelijke € 100. In feite betaalt u dus in totaal 47% aan belasting.

Pensioen in eigen beheer

Naast het tariefsvoordeel kan een directeur/grootaandeelhouder (dga) van een BV een pensioen in eigen beheer vormen, evenals deelnemen aan de levensloopregeling. Dit houdt in dat de dga zijn pensioen niet hoeft af te storten bij een verzekeraar maar naar eigen inzicht kan opbouwen in de BV. De winstmarge van de verzekeraar wordt zodoende uitgespaard terwijl de BV ook heel goed zelf kan beleggen in defensieve beleggingsfondsen. We moeten hierbij wel opmerken dat een verzekeraar door de schaalgrootte vaak betere rendementen kan maken. Het benutten van de levensloopregeling is een van de meest actuele voordelen van een BV.

Vooral de ondernemers met een fiscale winst van € 120.000 of meer kunnen de komende jaren flink profiteren van de lagere tarieven in de vennootschapsbelasting. Benieuwd hoe groot de vlucht naar de BV zal worden!

Of het oprichten van een BV fiscaal echt voordelig is, moet per geval berekend worden.