Een soap over lastenverlichting voor de DGA

In het kader van de administratieve lastenverlichting zou er voor de Directeur Groot Aandeelhouder (hierna DGA) van een BV het komende jaar weer heel wat veranderen. Immers, vorige maand verscheen daar ineens een nieuw formulier, nl. het schattingsformulier DGA van 10 bladzijden. Dit alles met het doel de DGA zonder ander personeel in de BV uit de loonadministratie te houden.

Laatst gewijzigd op 6 december 2007

Hoe zit het tot op heden?

Een zelfstandig ondernemer betaalt het grootste deel van zijn jaarlijkse inkomstenbelasting door middel van voorlopige aanslagen, die vanaf eind februari tot en met Kerstmis in elf termijnen worden geïncasseerd. Als het een beetje lekker loopt, zijn in zo’n voorlopige aanslag de verwachte belastbare winst uit onderneming en de aftrekposten zoals de eigen woning, de AOV- en de lijfrentepremies verdisconteerd, zodat er in het jaar daarna als de definitieve aanslag volgt, geen al te grote afrekeningen meer plaats hoeven te vinden.

Voor een DGA werkt dat anders. De directeur is in loondienst bij de BV, en deze BV draagt maandelijks de zogenaamde loonheffing uit het salaris van de directeur af aan de Belastingdienst. De gegevens hiervoor zullen u in dat geval in de regel door de salarisadministratie van uw accountant worden aangeleverd. Voor het ‘belastingvoordeel’ van de hiervoor genoemde aftrekposten voor de inkomstenbelasting krijgt de DGA in de regel een zogenaamde voorlopige teruggave van de Belastingdienst. Deze werkt ongeveer zoals de voorlopige aanslag; vanaf medio januari tot vlak voor Nieuwjaar krijgt men in twaalf termijnen de voorlopige teruggave uitbetaald.

Wat zou er moeten gaan veranderen?

In het kader van de lastenverlichting werd in Den Haag besloten, dat BV’s die uitsluitend één of meer DGA’s op de loonlijst hebben staan, vanaf 1 januari 2008 geen loonheffingplicht meer zouden hebben voor het salaris van de DGA, maar dat de belasting wordt geheven op dezelfde wijze als bij de zelfstandig ondernemers, dus door middel van voorlopige aanslagen. Dit betekent, dat die BV over de maand december 2007 (te betalen uiterlijk op 31 januari 2008) voor het laatst aangifte zou moeten doen voor de loonheffing.

Dit betekende echter ook dat de voorlopige teruggave, die in beginsel voor iedereen in 2008 ongewijzigd wordt geprolongeerd, voor de DGA’s natuurlijk niet meer uitbetaald zou moeten worden. De DGA moest zelf(s) weer gaan betalen! Op dezelfde wijze als de zelfstandig ondernemer, zou de DGA in de maanden februari tot en met december 2008 in elf termijnen zijn inkomstenbelasting moeten gaan betalen over het saldo van zijn fiscale loon in de BV minus de hier al eerder genoemde aftrekposten. Van eventuele andere verplichtingen in Box 2 en 3 zien wij hier om het overzichtelijk te houden even af.

Hoe zou de fiscus deze voorlopige aanslag vaststellen?

Op basis van de huidige salarisgegevens en de aftrekposten, zoals die in de huidige voorlopige teruggaven zijn verdisconteerd, zou je verwachten dat de Belastingdienst voorlopige aanslagen 2008 voor deze categorie belastingplichtigen kan berekenen. Het schijnt echter te moeilijk voor ze te zijn. Dat hoeft ons niet te verbazen. Ook afgelopen januari, toen zelfstandig ondernemers een nieuwe extra aftrek kregen, werden voor hen de voorlopige aanslagen niet aangepast en daarom onjuist vastgesteld.

Daarom hebben alle DGA’s zonder personeel recent een zogenaamd SDGA (schatting DGA) formulier gekregen, waarin voor het jaar 2008 een schatting moest worden gemaakt van het inkomen en de relevante aftrekposten; een voorlopige mini-aangifte. Het formulier moest vóór 1 december binnen zijn bij de Belastingdienst, anders konden ze niet garanderen, dat de DGA’s op tijd kunnen gaan betalen (en de renteconsequenties van dien). Het formulier was bij de Belastingdienst niet beschikbaar op internet en voor de softwareleveranciers van de verschillende aangifteprogramma’s was dit allemaal ‘te kort dag’, waardoor wij als adviseurs lekker ouderwets met de hand het formulier voor u mochten invullen; terug naar de jaren ’60 en ’70, en leve de lastenverlichting!

Onduidelijkheden en open eindjes

Met het ‘verschuiven’ van de belastingplicht uit de sfeer van de loonheffing, verdwenen ook enkele faciliteiten, die via deze loonbelasting geregeld waren. Dat geldt bijvoorbeeld voor de eindheffingsregeling voor gratificaties. Daarnaast kunnen nog meer faciliteiten op de tocht komen te staan, omdat onvoldoende was nagedacht over wetgeving terzake. Te denken is dan bijvoorbeeld aan de levensloop en het pensioen. De staatssecretaris heeft echter wel beloofd dat de faciliteiten die thans bestaan, ook in de toekomst gehandhaafd blijven. Wij hopen dat de wettekst die te zijner tijd zal worden doorgevoerd beter aansluit op de praktijk, zodat problemen vroegtijdig kunnen worden opgelost. De wetgeving die nu is uitgesteld bood te weinig zekerheden voor u als DGA.

Concluderend: Aangezien de hele operatie tot veel onzekerheden zou kunnen leiden en tevens tot een storm van protest heeft geleid, heeft de staatssecretaris besloten dat zijn voorstel wordt uitgesteld tot 1 januari 2009. Gevolg is dat de DGA ook voor 2008 via de loonadministratie belasting moet blijven afdragen. De staatssecretaris heeft verder de belofte gedaan om in de loop van 2008 met een uitgebreide notitie te komen over de fiscale positie van de DGA. Er verandert dus voorlopig nog niets en zo kwam er een voorlopig einde aan weer een nieuwe soap uit Den Haag.

drs. D. Monster en mr. C.A. van Daatselaar FB, Avivos CV Accountants Belastingadviseurs