Fiscale Notabenes 2008

Laatst gewijzigd op 1 februari 2008.

Let op: fiscale regelgeving verandert regelmatig. Check voor actuele regelgeving www.belastingdienst.nl

Eenvoudiger staken en starten

Ondernemers hebben met ingang van 1 januari 2008 meer ruimte om zonder belastingheffing hun onderneming te staken en vervolgens een nieuwe onderneming te starten, dankzij aanpassingen in de doorschuifregeling en herinvesteringreserve bij staking onderneming. In de huidige situatie is dit alleen mogelijk als de staking van de oude onderneming een direct gevolg is van overheidsingrijpen.

Dit wordt ook mogelijk als de oude onderneming op vrijwillige basis wordt gestaakt. Daarnaast wordt de in de herinvesteringreserve opgenomen uitzondering op de eis dat de nieuwe bedrijfsmiddelen dezelfde economische functie moeten vervullen als de oude bedrijfsmiddelen, versoepeld. Dit wordt bereikt door verruiming van het in de uitzondering gehanteerde begrip overheidsingrijpen.

Afschrijving bedrijfsmiddelen aangepast

Bij de bepaling van de winst uit onderneming is met ingang van 1 januari 2007 het afschrijvingspercentage van goodwill gesteld op maximaal 10% en voor andere bedrijfsmiddelen wordt het afschrijvingspercentage gesteld op 20% op jaarbasis. Met ingang van 1 januari 2008 kunnen omstandigheden die ten tijde van het investeren in een bedrijfsmiddel reeds bekend waren geen aanleiding geven voor een afwaardering naar een lagere bedrijfswaarde.

Vooral voor ondernemers die hun goodwill in vijf jaar dachten af te schrijven, is dit een tegenvaller omdat vaak de financiering als tegenhanger ook in vijf jaar moet worden afgelost. Deze personen lopen in 2007 aan tegen een lager belastingvoordeel maar hetzelfde aflossingsbedrag. Wellicht een reden om de financiering nog eens tegen het licht te houden. De aftrek buitengewone uitgaven verandert.

In 2008 vervalt de aftrek voor: de standaardpremie voor de Zorgverzekeringswet; de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet; de bijdragevervangende belasting voor gemoedsbezwaarden; de bijdrage van mensen die in het buitenland wonen en in hun woonland recht op zorg hebben die Nederland betaalt; vergelijkbare uitgaven op grond van een buitenlandse regeling; uitgaven die vallen binnen het eigen risico van de Zorgverzekeringswet; in verband met het vervallen van deze aftrek, wordt de drempel voor de aftrek van buitengewone uitgaven verlaagd van 11,5 procent naar 1,65 procent van het drempelinkomen. Het drempelinkomen is het verzamelinkomen voor toepassing van de persoongebonden aftrek.

Terugvragen buitenlandse BTW minder moeilijk

Doet u zaken met buitenlandse ondernemers dan is de kans groot dat u ook buitenlandse BTW voldoet. Het wordt voor u in de toekomst een stuk makkelijker om deze in het buitenland betaalde BTW terug te krijgen. U kunt hiervoor namelijk vanaf 2010 gewoon terecht bij onze eigen Belastingdienst in plaats van bij de buitenlandse belastingdienst. Op dit moment kunt u buitenlandse BTW terugvragen door een verzoek in te dienen bij de belastingdienst van het land waarin u zaken heeft gedaan. Dit brengt veel administratieve rompslomp met zich mee. En als u het verzoek heeft ingediend, duurt het vaak ook nog heel lang voordat u wat van de buitenlandse belastingdienst hoort.

Vanaf 2010 moet het mogelijk worden om het teruggaafverzoek bij de Nederlandse belastingdienst in te dienen. Deze stuurt vervolgens het verzoek door naar de buitenlandse belastingdienst. Deze moet het verzoek beoordelen en uitbetalen. Hiervoor krijgt zij vier maanden de tijd. Wordt de betaling te laat gedaan dan heeft u recht op rente.

Vergissing van de fiscus … in uw voordeel

Eén van de meest opmerkelijke fiscale uitspraken van het afgelopen jaar is die geweest van de “man van € 3,4 miljoen”. Het ging om een persoon die per diskette aangifte had gedaan en per abuis niet € 3.419,- maar € 3.419.635,- aan hypotheekrente in aftrek op zijn inkomen had gebracht. De Belastingdienst verwerkte de aangifte op haar geautomatiseerde wijze zonder dat er een alarmbel ging rinkelen dat het hier om wel erg veel renteaftrek ging.

Uiteindelijk werd de aangifte van de beste man definitief opgelegd waardoor een negatief inkomen van ca € 3,4 miljoen werd vastgesteld. Dit betekende voor hem niet alleen dat hij alle ingehouden loonbelasting van het betreffende jaar terugkreeg maar ook dat het verlies verrekenbaar zou zijn met de drie voorafgaande jaren en de acht volgende jaren.

Resultaat: twaalf jaar onbelast inkomen! Omdat de Belastingdienst zelf niet in beroep ging tegen deze uitspraak heeft de Advocaat Generaal van de Hoge Raad beroep in het belang der wet aangetekend. De Hoge Raad heeft echter besloten dat het risico van de geautomatiseerde verwerking van aangiften volledig voor rekening van de Belastingdienst moet komen en dat dus ook in dit soort overduidelijke gevallen de ten onrechte verleende teruggave niet ongedaan gemaakt kan worden. Het zal u niet verbazen dat men op dit moment in Den Haag bezig is met het formuleren van een wetswijziging waarin de Belastingdienst deze bevoegdheid wel krijgt.