Gooi het roer om: de belastingdienst helpt

Recent zag ik een programma op tv waarin iemand het roer helemaal omgooide. Een automatiseringsdeskundige die een hotel – restaurant ging exploiteren in Oostenrijk. Ook in Nederland kunt u – mede – op kosten van de Belastingdienst zo’n stap zetten. Verschillende mogelijkheden staan voor u open.

Door Cor van Daatselaar, Avivos Accountants en Belasting-adviseurs

Hoger op de maatschappelijke ladder

Uiteraard ligt het eraan hoe rigoureus u het roer wilt omgooien. Als u zich hogerop wenst te manoeuvreren in uw huidige job, dan zijn er twee mogelijkheden. U kunt dan op kosten van uw baas de studie aanvangen en hij kan de kosten geheel aftrekken bij het vaststellen van zijn winst. Ook kunt u zelf de kosten van de studie betalen en de kosten deels in mindering brengen op uw inkomen als scholingskosten in de belastingaangifte.

In het algemeen geldt dat het afwentelen van de kosten op de baas u het meeste voordeel biedt. De werkgever mag meer kosten vergoeden dan u zelf kunt aftrekken als scholingskosten in uw aangifte inkomstenbelasting. Voor die laatste genoemde fiscale regeling verwijs ik naar het vervolg waarin ik ‘een geheel nieuwe baan beginnen’ bespreek.

Financieren via de baas

Implicaties van het financieren via de baas (cafetaria systeem) Al jaren wordt naar het vergoeden van allerlei aftrekbare kosten gekeken en werkgevers en werknemers ontwikkelden een zogenaamd cafetaria systeem: de werknemer mocht zelf een deel van zijn loonkosten invullen. Een deel van de loonkosten werd gereserveerd voor studiekosten, maar ook voor kosten als een auto van de zaak, een mobiele telefoon, een laptop etc..

Een mooi systeem, omdat het bruto-netto traject - het verschil tussen uw bruto inkomsten en de netto storting op uw bankrekening - wordt verkort, maar het heeft ook zijn keerzijde. Als een bepaald bedrag van het loon bestemd is voor deze emolumenten, dan kan dat deel ook niet meer dienen als basis voor de opbouw van pensioen. Veel erger is nog, dat ook voor het vakantiegeld en bij ziekte en werkloosheid slechts wordt uitgegaan van dit lagere salaris.

Voor de directeur groot aandeelhouder met een eigen B.V., ligt de zaak iets anders. Hij kan zelf zijn arbeidsvoorwaarden vaststellen en op die manier een optimale positie voor zichzelf creëren. Voor hem gelden wel de voordelen van het bruto-netto traject, maar niet de nadelen die gelden voor de “normale” werknemer. In haar streven naar vereenvoudiging, is de overheid overigens bezig om de werkkostenregeling te ‘vereenvoudigen’. Dat vereenvoudigen betekent veelal dat de vergoedingsregeling versobert. Wellicht dat de voorgestelde maatregel al in 2011 ingaat.

Een geheel nieuwe baan beginnen met de hulp van de fiscus

Als u het roer helemaal om wilt gooien of uw werkgever wil niet of beperkt bijdragen in de scholingskosten, dan zijn er nog mogelijkheden in de inkomstenbelasting. Daar draagt de Belastingdienst dus ook in bij. In sommige gevallen kunt u moeilijk of niet de kosten via uw werkgever laten lopen, bijvoorbeeld als u geheel van baan verwisselt. Dat kan weer wel als sprake is van een zogenaamde arbeidsre-integratie bij een langdurig arbeidsongeschikte werknemer. Heeft u dergelijke kosten die niet vergoed worden, dan kunt u die via uw aangifte inkomstenbelasting in mindering brengen op uw inkomen, onder het kopje. Daarvoor zijn de regels van de scholingskosten van toepassing.

Ik noem enkele van die regels:

• Het moet gaan om kosten die niet eerder als kosten zijn afgetrokken, dus er is geen dubbele aftrek
• Het moet gaan over een door uzelf of uw fiscale partner gevolgde opleiding
• De scholingskostenaftrek is gebonden aan een drempel van € 500. Die drempel geldt per fiscale partner, dus als u beiden studeert, heeft u beiden een drempel van € 500. Pas als - en voor zover - u die drempel overschrijdt, dan zijn die kosten aftrekbaar.
• De scholingskostenaftrek kent in een aantal gevallen een maximumaftrek. Grofweg kan dan gezegd worden, dat dit bedrag € 15.000 is, maar dit bedrag kan verhoogd worden in specifieke gevallen
• De kosten moeten betaald zijn in het jaar zelf en het moet niet gaan om terugbetaling van geldleningen die aangegaan zijn voor een studie
• De uitgaven moeten ook daadwerkelijk tot uw last komen. Als u ze vergoed krijgt (of kunt krijgen), nu of in de toekomst, dan kunt u ze niet aftrekken
• Het moet gaan om een studie die uitzicht biedt op het verwerven van inkomen uit box 1. Het doel van de studie moet gericht zijn op verandering van positie of het op peil houden of verbeteren van kennis of vaardigheden. Dit alles moet objectief beoordeeld kunnen worden. Een studie op 70 jarige leeftijd voor goudsmid (liefhebberij of hobby), zal dan ook waarschijnlijk afgewezen worden voor aftrek.
• Niet van belang is dat u na de studie eventueel verhuist naar het buitenland
• Vaak is sprake van positieverbetering, maar dat hoeft niet. U kunt ook downgraden. Na een periode van hevige stress kunt u ook een mindere baan ambiëren, waarvoor u scholing nodig is
• Alleen de rechtstreeks met de studie verband houdende uitgaven komen voor aftrek in aanmerking.
• Kosten van levensonderhoud, werk- of studeerkameren kosten van reizen, verblijven en cursussen zijn niet aftrekbaar

Conclusie

U ziet dat de Belastingdienst verschillende mogelijkheden biedt. Het is belangrijk om vooraf alles te passen en te meten en overleg te plegen met uw werkgever, daar waar nodig. Ook het tempo van de studie kan van belang zijn vanwege de drempels. Het kan u een hoop geld opleveren.