ICT: de fiscus betaalt mee

Bij Informatietechnologie krijgt u te maken met investeringen in computers en randapparatuur en bij communicatietechnologie om telefonie - al dan niet mobiel - en internetgebruik. Wat vergoed de fiscus?

Door Paul te Witt, Avivos CV Accountants en Belastingadviseurs

Als ondernemer met een eenmanszaak kunt u aanschaffingen tot een bedrag van € 450 direct ten laste van het jaarresultaat brengen. Vaak zal met de aanschaf van computers en randapparatuur echter een hoger bedrag gemoeid zijn. In dat geval moet u de aanschaf verdelen over de levensduur en rekening houden met een restwaarde.

De wetgever heeft echter bepaald dat de afschrijving maximaal twintig procent van de aanschafprijs mag bedragen. Bij een restwaarde van nihil schrijft u dus twintig procent van de aanschafprijs per jaar af. Als gevolg van de huidige economische malaise is het echter toegestaan om willekeurig af te schrijven over in 2009 of 2010 aangeschafte bedrijfsmiddelen. Dit betekent dat bedrijfsmiddelen die in 2008 of eerder zijn gekocht niet nu ineens versneld mogen worden afgeschreven Hiervoor blijft het maximum van twintig procent per jaar gelden.

Fiscale inkomen manipuleren

Willekeurige afschrijving biedt de mogelijkheid om naar behoeven het fiscale inkomen te manipuleren. Vaak zal de behoefte bestaan om een zo hoog mogelijke afschrijving ineens ten laste van het inkomen te brengen, maar onder omstandigheden kan het ook denkbaar zijn om juist niet af te schrijven. Bent u een starter, dat wil zeggen korter dan drie jaar ondernemer, dan maakt het voor u niet uit. De mogelijkheid tot willekeurige afschrijving had u dan al. Deze willekeurige afschrijving geldt overigens niet alleen voor investeringen op het gebied van ICT maar voor alle bedrijfsmiddelen, personenauto’s, gebouwen, goodwill en nog enkele uitzonderingen daargelaten. Daarnaast ontvangt u ook nog tot maximaal achtentwintig procent kleinschaligheidsinvesteringsaftrek over het totaal van de investeringen.

Als u uw onderneming vanuit een besloten vennootschap voert dan geldt bovenstaande eveneens. Het verschil is echter dat in die situatie u in loondienst zult staan tot deze besloten vennootschap. Vroeger bestond de mogelijkheid om de als werknemer gemaakte zakelijke kosten in aftrek te brengen op uw looninkomen. Met ingang van 2001 is deze mogelijkheid echter komen te vervallen. Wel is het, onder voorwaarden, mogelijk om als werkgever kosten aan de werknemer te vergoeden. Computers kunnen worden vergoed als aannemelijk gemaakt wordt dat deze voor ten minste negentig procent zakelijk gebruikt worden. Is dit slechts voor vijfenzeventig procent het geval dan stelt de belastingdienst zich al op het standpunt dat de gehele vergoeding belast is.

Kosten Blackberry integraal vergoed

Verder is er de mogelijkheid om de kosten van een privé telefoonaansluiting en van de privé gesprekskosten integraal te vergoeden mits aannemelijk gemaakt kan worden dat de aansluiting voor meer dan tien procent zakelijk wordt gebruikt. Dit geldt ook voor een ISDN aansluiting of voor een mobiele telefoon. Ook een zogenaamde Smartphone (Blackberry) valt onder deze laatste regeling. De fiscus stelde zich in het verleden op het standpunt dat deze apparaten onder de regeling voor de computers moesten vallen (negentig procent zakelijk gebruik) omdat er ook een internet- en email mogelijkheid op zit. Dit beleid is echter komen te vervallen.

Verder kan een werkgever nog een zogenaamde telewerkvergoeding aan de werknemer verstrekken. Hiermee kan een kamer thuis worden ingericht als werkruimte om vandaar uit te gaan telewerken. Eenmaal per 5 jaar mag een bedrag ad € 1.815 worden vergoed. Hiermee mag bijvoorbeeld de stoffering en het meubilair worden aangeschaft. Voorwaarde hierbij is wel dat de werknemer in een overeenkomst met de werkgever vastlegt minimaal een dag per week vanuit huis te zullen werken. Verder dient de inrichting aan de Arbo-wetgeving te voldoen. Een eventuele vergoeding van een computer valt vervolgens weer onder de regeling zoals hierboven beschreven. Deze mag integraal worden vergoed mits het zakelijk gebruik groter is dan negentig procent.

Conclusie ICT en de fiscus

Zoals u ziet zijn er diverse regelingen die het mogelijk maken om allerlei kosten die samenhangen met ICT in aftrek te brengen dan wel onbelast aan een werknemer te vergoeden. Het kan zinvol zijn om samen met uw adviseur te bekijken of uw situatie nog geoptimaliseerd kan worden.