Investeren in 2006 of pas in 2007?

Als ondernemer moet u investeringsbeslissingen zorgvuldig plannen. Dat is op zich niet nieuw. Voordat u de beslissing neemt, moet u zich afvragen of het bedrijfsmiddel rendement oplevert in uw onderneming. Als een bedrijfsmiddel dat in voldoende mate doet en u wilt dat gaan aanschaffen, dan moeten er voldoende middelen voor zijn om het te kopen. Er zal dan voldoende geld op de bankrekening moeten staan. Of het moet gefinancierd worden, waarbij afspraken gemaakt moeten worden met de bank of met de leverancier over de (af)betaling en andere voorwaarden.

Laatst gewijzigd op 19 maart 2007.

Let op: fiscale regelgeving verandert regelmatig. Check voor actuele informatie www.belastingdienst.nl

Ook vanuit fiscaal oogpunt bezien is het belangrijk om uw investeringen te plannen, omdat er vaak fiscale faciliteiten verbonden zijn aan investeringen. Hieronder staan een aantal facetten, waar u rekening mee moet houden.

Fiscale subsidies

Allereerst zijn er voor bepaalde investeringen fiscale subsidies te krijgen, waarbij er door de overheid een gelimiteerd budget aan subsidie is gereserveerd. Het is dan belangrijk om bij de gelukkigen te behoren. Investeren in het begin van het jaar kan dan soms verstandiger zijn, dan investeren aan het eind van het jaar. Denk bij deze fiscale subsidies aan de milieu investeringsaftrek (hierna MIA) en daaraan verbonden de VAMIL regeling. Ook heeft u daarbij in een aantal gevallen een verklaring nodig van een accountant. Tot slot moet de subsidie aangemeld worden binnen een bepaalde periode na de investeringsdatum bij de Belastingdienst.

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

Verder kennen we de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. De KIA komt, evenals de MIA en de VAMIL in aftrek op de belastbare winst. De KIA-regeling wordt hieronder nader belicht.

De KIA is degressief van karakter, wat inhoudt dat bij hogere investeringen er een lager percentage geldt aan investeringsaftrek (zie de tabel). Investeringen die per bedrijfsmiddel de € 450 niet overschrijden, worden niet aangemerkt als bedrijfsmiddel en komen niet in aanmerking voor de KIA. Voor een totaal aan investeringen tot € 2.100 wordt geen KIA in aanmerking genomen en boven € 229.000 ook niet. Voor deze grenzen wordt niet gekeken naar uw aandeel in de investeringen, maar naar het totaal van de investeringen van bijvoorbeeld het samenwerkingsverband waarin u werkt. Daarmee is het kader geschapen voor de regeling, want er is nog een aantal te bespreken zaken.

Investeren wil zeggen: het aangaan van verplichtingen voor aanschaffing of verbetering van een bedrijfsmiddel of het maken van voortbrengingskosten voor een bedrijfsmiddel. Als huisarts of tandarts kunt u derhalve ook KIA krijgen voor de verbouwing van uw praktijk, die u in eigen hand hebt genomen (denk daarbij wel om de omzetbelastingaspecten). Investeren in een bedrijfsmiddel houdt vanuit de fiscale optiek in, dat u het risico loopt van de waardevermindering van het goed. Dat is bijvoorbeeld niet het geval bij het huren of operational leasen van een bedrijfsmiddel. Dat is wel het geval bij financial lease: daar loopt u wel het risico van de waardevermindering.

De KIA aftrek op uw belastbare winst krijgt u pas, als het bedrijfsmiddel in gebruik is genomen. Als dat nog niet gebeurd is, dan moet er ten minste een bedrag op het bedrijfsmiddel betaald zijn van de aftrek. Is dat niet het geval, dan wordt de aftrek wel bepaald in dit jaar, maar mag die pas in het volgend jaar in mindering komen op uw belastbare winst.

Bepaalde goederen komen niet in aanmerking voor de KIA.

Zo kan er geen KIA geclaimd worden over investering in personenauto’s, in software en in grond. Ook bedrijfsmiddelen die ter beschikking worden gesteld aan derden (bijvoorbeeld de verhuur van een bedrijfspand) komen niet in aanmerking voor de KIA.

KIA TABEL 2006

Uit de tabel kunt u afleiden, dat u moet plannen: € 1 meer investeren betekent soms meteen veel minder aftrek, in het ergste geval € 6.870 minder aftrek. Bij oplopende investeringen moet u – als het mogelijk is – de investeringen splitsen, bijvoorbeeld een pand het ene jaar en de unit in het volgende jaar. Ook het investeren in een complete inrichting van de praktijk kan worden gepland. Zo kunnen afspraken gemaakt worden met leveranciers over het (te) investeren (deel) dan wel over het huren c.q. operational leasen.

Als u in 2006 slechts voor € 1.000 hebt geïnvesteerd, kan het verstandig zijn om nu nog een, wellicht pas in 2007 geplande, nodige investering te doen, zodat de grens van € 2.100 voor 2006 wordt overschreden.

Laat u goed inlichten over de mogelijkheden. Het kan om een forse aftrek gaan die u misloopt als er niet goed wordt gepland.

Tekst: Cor van Daatselaar FB, AviVos Accountants en Belastingadviseurs