Kort fiscaal, februari 2006

Sinds 1 januari 2004 kennen we voor de vergoeding van met de privé-auto verreden zakelijke kilometers een fiscaal vrijgestelde vergoeding van € 0,18 per kilometer. Op dat moment was de brandstofprijs ongeveer € 1,10 voor Euro-Loodvrije benzine per liter.

Laatst gewijzigd op 1 maart 2006.

Nu, nadat de brandstof prijs van diezelfde liter benzine gestegen was naar € 1,50 per liter, achtte onze regering het verstandig om de vergoeding op te trekken naar het bedrag van € 0,19 per kilometer. Voor diegenen onder ons die een auto hebben die 1 liter verbruikt op 40 kilometer een goed bericht: hun privé-kostenstijging zal hierdoor volledig worden gecompenseerd.

Loonaangifte 2006 is een feit

Inmiddels zijn de eerste loonaangiften voor 2006 ingediend. Er zijn een aantal positieve zaken te noemen in de loonheffing, die nadrukkelijke door de Belastingdienst naar voren zijn gebracht. Denk aan één loket voor de inning van premies werknemersverzekeringen, belastingen en premies volksverzekeringen, of aan de levensloopregeling. Toch zijn er ook een aantal minder leuke kanten aan de nieuwe vorm van het doen van loonaangifte. Daarbij denk ik aan het strengere regime voor het indienen van gegevens. Dit betekent het verstrekken van meer gegevens en het maandelijks verstrekken van die gegevens wat nu nog vaak per kwartaal of jaar gebeurt. De kosten voor het maken van fouten of bij een verzuim zijn daarbij sterk verhoogd; bij het minste of geringste is sprake van een boete. Dit alles vergt een nauw overleg met uw loonadministrateur. Op tijd overleggen en gegevens uitwisselen met uw loonadministratie is echt een must!

Eenmaal gebruikelijk loon bij een BV?

Vanaf 1997 is voor de directeur grootaandeelhouder (DGA) die werkzaam is voor zijn BV de gebruikelijk loonregeling ingevoerd. De regeling houdt globaal in dat de DGA een voor de beroepsgroep gebruikelijk loon moet ontvangen uit de vennootschap. Van dit loon moet hij tenminste 70% genieten. De ondergrens is daarbij gesteld op ongeveer € 38.000 (behoudens bijzondere gevallen). Wanneer dit niet gebeurt, wordt het verschil door de Belastingdienst fictief bijgeteld bij het inkomen. Als de DGA werkzaam is voor zowel zijn holding als voor zijn werkmaatschappij, zou in principe tweemaal het gebruikelijk loon moeten worden toegepast. De Hoge Raad heeft beslist dat als het salaris van de werkmaatschappij ook geldt voor de beloning van de werkzaamheden die verricht zijn voor de holding, hiermee voor de toepassing van de gebruikelijk loonregeling rekening mag worden gehouden. Er hoeft dus niet twee keer een gebruikelijk loon te worden toegepast.

Verband tussen lening en verbouwing

Regelmatig komt het voor dat de (hypothecair verbonden) geldlening al is opgenomen, voordat er verbouwd wordt, of dat de verbouwing al (deels) is betaald voordat de geldlening er is. Op zich is dat niet vreemd. De Belastingdienst vindt dat echter wel vreemd. Als er meer dan zes maanden tussen het opnemen van de lening en de verbouwing zit, mag de rente (van dat deel van de lening dat nog niet besteed is aan de eigen woning) niet worden afgetrokken. De Belastingdienst noemt dit oorzakelijk verband of het ‘oogmerk vereiste’. Zorg er voor dat deze twee tijdstippen niet te ver uit elkaar liggen!

Als u de geldlening reeds heeft afgesloten en de verbouwing laat nog op zich wachten, is er echter een eenvoudige oplossing: als de opbrengst uit de lening wordt gestort op een bouwdepot, dan bestaat er volgens de Belastingdienst wel een oorzakelijk verband. De kosten van de verbouwing moeten uiterlijk 2 jaar na het aangaan uit het depot zijn voldaan. De rente die genoten wordt op het bouwdepot, moet in mindering worden gebracht op de betaalde rente voor de eigen woning. Van geval tot geval zal bekeken moeten worden wat verstandig is. Een bouwdepot kan fiscaal dus wonderen doen als de verbouwing langer in beslag gaat nemen.