Laatst gewijzigd op 24 oktober 2007.

Let op; fiscale regelgeving verandert regelmatig. Check voor actuele infotmatie www.belastingdienst.nl

Recent is bekend gemaakt dat een Smartphone en Blackberry tot de communictiemiddelen worden gerekend en niet tot de computers. Hierdoor is het mogelijk om de kosten van deze apparatuur belastingvrij te vergoeden danwel de apparatuur belastingvrij te verstrekken. Enige voorwaarde is dat ze ten minste voor 10% zakelijk worden gebruikt. Voor een belastingvrije vergoeding of verstrekking van computers is noodzakelijk dat deze nagenoeg geheel (= 90%) zakelijk worden gebruikt.

Denkt u eraan dat tot en met 31 december aanstaande het verlaagde percentage van de dividendbelasting voor aanmerkelijk belanghouders (5% of meer van de aandelen in een BV) nog van toepassing is? Het tarief bedraagt dan 22% ipv 25% waardoor het nog slim kan zijn om uw BV dividend uit te laten keren in 2007. Het tarief is geldig over maximaal € 250.000 aan dividend. Mocht u een fiscaalpartner hebben dan kunt u in de aangifte ook eenzelfde bedrag aan hem/haar toerekenen waardoor het 22%-tarief van toepassing is op € 500.000 en het voordeel op kan lopen tot € 15.000.

Directeur grootaandeelhouders kunnen net als andere werknemers de levensloopregeling toepassen. Hierdoor kan jaarlijks maximaal 12% van het brutoloon worden gespaard. De werkgever dient 12% van het salaris op een geblokkeerde rekening te storten. Belastingheffing vindt plaats op het moment van opnemen van het tegoed. Op dit moment bieden banken/verzekeraars tot wel 5% rente op een levenslooprekening. Het maximaal te sparen bedrag is 210% van het laatstverdiende bruto jaarloon. Een dga kan extra voordeel behalen door zijn huidige salaris met 12% te verhogen waarna dit bedrag als levensloopstorting kan worden ingehouden. De pensioengrondslag neemt daardoor toe waardoor extra pensioen kan worden opgebouwd. Wanneer de dga zijn levenslooptegoed opneemt ontvangt hij ook nog eens een extra belastingkorting van € 188 per deelnemingsjaar.

Mocht u veel vermogen hebben dan kan het interessant zijn om lopende belastingschulden nog vóór 31 december te betalen. Immers, dan bespaart u de vermogensrendementsheffing van box 3. Ook berekent de fiscus u 5,25% rente,die u waarschijnlijk niet op uw spaarrekening zult ontvangen.

Het kan tegen het einde van het jaar interessant zijn om investeringen nog even uit te stellen tot aan het begin van het nieuwe jaar. Mocht u in 2007 bijv. voor in totaal €100.000 hebben geïnvesteerd dan geldt een investeringsaftrek van 12%. Als u een extra investering van nog eens € 50.000 uitstelt tot in 2008 dan voorkomt u dat u terugvalt tot een investeringsaftrekpercentage van 5%. Mocht u echter in 2007 voor het laatste jaar in aanmerking komen voor de zogenaamde startersaftrek (dat is als u pas voor het derde jaar de zelfstandigenaftrek toepast), dan is het weer wel interessant om nog in 2007 te investeren. Immers, dan komt u nog in aanmerking voor willekeurige afschrijving van die investeringen. Dit betekent dat u elk jaar de hoogte van de afschrijving zelf mag bepalen waardoor u fiscaal voordeel naar voren kunt halen.

Indien u schenkingen doet aan goede doelen kan het handig zijn om deze in één jaar samen te voegen waardoor u de giften van uw belastbaar inkomen mag aftrekken. Jaarlijks is de drempel voor reguliere giften vastgesteld op 1% van uw belastbaar inkomen tot een maximum van 10%. Indien u de drempel overschrijdt dan is natuurlijk elke extra euro aftrekbaar. Indien u elk jaar dezelfde instelling een gift gunt dan kan het ook interessant zijn om dit via een notariële akte te doen. Indien u ten minste vijf jaar achtereen eenzelfde bedrag schenkt is dat bedrag zonder drempel sowieso aftrekbaar.

Enkele belangrijke wijzigingen uit het Belastingplan 2008.

Laatst gewijzigd op 24 oktober 2007.

Let op: fiscale regelgeving verandert regelmatig. Check voor actuele informatie www.belastingdienst.nl

Nota Bene

Fiscaal voordelig lenen aan de kinderen

Indien u over voldoende vrij besteedbaar vermogen beschikt en uw kinderen willen een eigen woning kopen dan bestaat er een mogelijkheid om dat op een fiscaal aantrekkelijke manier vorm te geven. Stel: u kunt en wilt uw kind € 200.000 lenen voor de aankoop van een eigen woning. Een zakelijke rente voor een hypotheek bedraagt al gauw 5% zodat uw kind jaarlijks € 10.000 aan rente aan u moet betalen. Voordeel is dat deze € 10.000 aftrekbaar is van het inkomen van uw kind. Rekening houdende met bijv. een tarief van 37% betekent dit dat de nettolast uitkomt op € 6.300 per jaar. Deze nettolast kunt u verder beperken door uw kind een contante schenking te doen ter grootte van de jaarlijkse vrijstelling ad € 4.412 (2007) waardoor de uiteindelijke last voor uw kind uitkomt op ca € 1.900 per jaar.

ADSL en telefoon volledig vrij te vergoeden

Wist u dat met ingang van 2007 de vergoeding van ADSL- en (mobiele) telefoonabonnementskosten volledig belastingvrij is mits het gebruik maar van meer dan een bijkomstig zakelijk belang is. Hiervan is al sprake dat de telefoon of het internet voor meer dan 10% zakelijk gebruikt wordt. U zult dan ook al snel uw personeel extra kunnen belonen door de internetkosten thuis belastingvrij te vergoeden.

Heffingsrente voorkomen

Houdt u er rekening mee dat u vóór 1 oktober aanstaande een verzoek moet doen om een extra voorlopige aanslag inkomstenbelasting als u verwacht dat het door u betaalde voorschot te laag is geweest. Hierdoor kunt u zowel heffingsrente (thans 5,25%) als box 3-heffing besparen. Indien de Belastingdienst niet tijdig reageert dan mag u de mogelijke belastingschuld in mindering brengen op uw vermogen per 31 december.

Werkgevers hebben om diverse redenen steeds meer behoefte aan werknemers die zij flexibel kunnen inzetten. Om invulling te geven aan deze behoefte kan een werkgever inleenkrachten inzetten of vorm geven aan een flexibel personeelsbestand. Bij dit laatste wordt vaak gebruik gemaakt van medewerkers met een oproepcontract.

Laatst gewijzigd op 20 juni 2007

Laatst gewijzigd op 20 juni 2007.

Let op: fiscale regelgeving verandert regelmatig. Check voor actuele informatie www.belastingdienst.nl

Indien u uw praktijk wilt verfraaien door kunst aan de muur te hangen dan kunnen de kosten hiervan als zakelijk worden beschouwd. Of dit ook tot een aftrekbare last kan leiden hangt af van de waardevastheid van het kunstvoorwerp. Indien niet vaststaat dat de kunst haar waarde behoudt, kunnen aanschaffingen kleiner dan € 450 ineens in aftrek worden gebracht. Voor investeringen van meer dan € 450 geldt een afschrijvingstermijn van 5 jaar. Tevens kan dan een beroep worden gedaan op investeringsaftrek waardoor een extra aftrekpost binnen handbereik komt. Indien de totale investeringen in een bepaald jaar meer zijn dan € 2.100 maar niet boven de € 35.000 uitkomen, dan bedraagt de investeringsaftrek 25%. Wanneer u privé kunst aanschaft dan kan u dat een belastingbesparing opleveren. Immers, voor zover schilderijen en andere kunstvoorwerpen worden gebruikt om een woning te verfraaien behoren deze tot de van vermogensrendementsheffing vrijgestelde gebruiksgoederen. Pas als sprake is van een ware kunstcollectie die meer op een beleggingsportefeuille lijkt dan op een gebruikelijke aankleding van een woning dient de waarde in box 3 te worden opgenomen.

Sinds enige tijd kan een kostenvergoeding voor het indienen van bezwaarschriften worden gevraagd bij de Belastingdienst. Kort gezegd komt het erop neer dat een belastingplichtige een kostenvergoeding kan krijgen als het aan de Belastingdienst is te wijten dat een aanslag voor een verkeerd bedrag is opgelegd. U kunt dan bijvoorbeeld denken aan het onjuist overnemen van gegevens uit de aangifte. Ook als een voorlopige aanslag onjuist wordt opgelegd kan een vergoeding worden gevraagd. Dit verzoek moet wel worden gedaan voordat de Belastingdienst uw bezwaarschrift heeft afgehandeld. Uit de praktijk blijkt dat de Belastingdienst vaak niet tegemoet komt aan deze verzoeken. Met name als het gaat om fouten bij het opleggen van voorlopige aanslagen. Thans is echter duidelijk geworden dat ook in die gevallen de Belastingdienst zorgvuldig dient te handelen en zich niet kan verschuilen achter geautomatiseerde systemen. Vergoedingen moeten dan ook gewoon worden uitbetaald.

Als iemand overlijdt, zal er meestal aangifte voor het successierecht gedaan moeten worden. Tot op heden was het gebruikelijk om bij de waardebepaling van de eigen woning een waardedrukkende factor te hanteren in het geval de langstlevende partner in deze woning bleef wonen. Diverse inspecteurs stelden zich op het standpunt dat de waarde in vrije staat moest worden gehanteerd. Deze stelling resulteerde in diverse procedures waarin erfgenamen uitgingen van waardedrukkende factoren tot 40%. Tot en met 2001 was namelijk wettelijk vastgelegd dat de waardering van de eigen woning mocht worden gesteld op 60% van de vrije verkoopwaarde. In de jaren na deze wetswijziging hebben diverse mensen deze bepaling echter bij de rechter aangevochten met wisselende successen. De inspecteurs hebben de door hen verloren procedures echter aan de Hoge Raad voorgelegd en deze heeft beslist dat alleen sprake is van een waardedrukkend effect als een expliciet gebruiksrecht is verleend waardoor de woning niet zonder meer kan worden verkocht aan een derde. In de situatie van een ouderlijke boedelverdeling die erop gericht is de langstlevende verzorgd achter te laten, is hiervan geen sprake, waardoor de vrije verkoopwaarde moet worden gehanteerd in de successie-aangifte. Met ingang van 1 januari 2006 is de Successiewet aangepast en geldt voor alle gevallen de vrije verkoopwaarde als richtlijn voor de successie-aangifte.

Fitnesscentra schieten de laatste tijd als paddestoelen uit de grond. Als u personeel in dienst heeft dat al lid is, dan biedt een gunstige regeling in de loonbelasting u een mogelijkheid om uw personeel extra te belonen. U kunt uw personeel namelijk een belastingvrije vergoeding geven voor het lidmaatschap van een fitnesscentrum. In 2007 is deze regeling verruimd doordat het niet langer verplicht is dat de fitness tijdens werktijd dient plaats te vinden. Thans is het voldoende dat u één vast adres voor de fitness kiest voor al uw personeel. De contributie mag u dan belastingvrij vergoeden.

Met ingang van 1 januari 2007 zal de MKB-winstvrijstelling zijn intrede doen in de Wet Inkomstenbelasting. Dit betekent dat ondernemers die aan het urencriterium voldoen een vrijstelling krijgen ter grootte van 10% van de winst (na zelfstandigenaftrek). Deze vrijstelling kan ook worden toegepast op de stakingswinst.

Laatst gewijzigd op 20 maart 2007.

Let op: fiscale regelgeving verandert regelmatig. Check voor actuele informatie www.belastingdienst.nl.

Zoals algemeen bekend rijden veel ondernemers en werknemers een auto van de zaak. Waar werknemers zich meestal beperkt weten door een budget en richtlijnen die door hun werkgever worden vastgesteld, kunnen ondernemers zelf bepalen wat voor een auto zij wensen te rijden. Dat de kosten dan ten laste van de winst kunnen worden gebracht is uiteraard mooi meegenomen.

Sinds 1 januari 2004 kennen we voor de vergoeding van met de privé-auto verreden zakelijke kilometers een fiscaal vrijgestelde vergoeding van € 0,18 per kilometer. Op dat moment was de brandstofprijs ongeveer € 1,10 voor Euro-Loodvrije benzine per liter.

Voer ik mijn praktijk als een eenmanszaak of in een BV? Het is de vraag die bij veel medici regelmatig terugkomt. De komende jaren zal het vennootschapsbelastingtarief (Vpb) sterk dalen. Hierdoor wordt het verschil met de normale inkomstenbelasting (IB) van de eenmanszaak groter. Misschien wel groot genoeg om opnieuw naar de BV als rechtsvorm te kijken.